БУДЬ В КУРСЕ – НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ, ДЕКАБРЬ 2015

БУДЬ В КУРСЕ – НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ, ДЕКАБРЬ 2015

БУДЬ В КУРСЕ – НАЛОГОВЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ, ДЕКАБРЬ 2015

Второй набор правок положений кипрского налогового законодательства направлен на дальнейшее совершенствование налоговой системы Кипра делая ее более привлекательной для местного, а также для международного делового сообщества. Эти изменения касаются законодательства о подоходном налоге и законодательства на доход от прироста капитала, и они кратко изложены ниже.

КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Сделки между аффилированными лицами

С 1 января 2015 г если корректировка дохода одной стороны была сделана согласно коммерческим положениям раздела 33 кипрского законодательства по налогу на прибыль, тогда соответствующие отчисления/издержки должны быть отданы другой стороне сделки. Таким образом, если, например, предполагаемый доход в виде процентов налагается на беспроцентный заем, предоставленный одной кипрской компанией другой, тогда соответствующие предполагаемые издержки на уплату процентов должны быть отданы кипрской компании, которая получает соответствующий кредит.

Разница получаемая от обмена курса валют

С 1 января 2015 г разница обменных курсов валют, как прибыль, так и убытки, независимо от того являются они реализованными или нереализованными, будут полностью нейтрализованы (т.е. не будет облагаться налогом / подлежать вычету). Единственным исключением являются компании, торгующие иностранной валютой и связанные с этим продукцией, в результате чего такие компании могут выбрать не облагаться налогом на неосуществленную прибыль /убытки, а облагаться налогом только когда реализуется разница обменных курсов валюты.

Положения против уклонения от налогообложения на дивидендную прибыль

В соответствии с действующими положениями дивиденды освобождаются от подоходного налога, но могут быть предметом налогообложения в качестве сбор на нужды обороны. С 1 января 2016 дивиденды будут освобождаться только от подоходного налога, за исключением тех случаев, когда они не подлежат налоговому удержанию платящей компании. Более конкретно, если дивидендная прибыль была получена кипрской компанией от иностранного резидента, то она не считается дивидендами иностранного резидента, а вместо этого рассматривается как расходы вычитаемые из налогооблагаемой базы (т.е. «гибридные средства») и в этом случае дивиденды будут облагаться налогом согласно Кипрскому Законодательству о Подоходном Налоге как обычный доход от бизнеса и будут освобождаться от сбора на нужды обороны.

В дополнение, директивы ЕС о Материнских/Дочерних компаниях были изменены таким образом, чтобы это не применялось в случаях, где для получения налоговых преимуществ, главной целью является артефициальная договоренность. Кипрское законодательство о подоходном налоге было изменено с целью включения этого изменения в его положения.

Убытки от использования режима налогообложения объектов интеллектуальной собственности

В случае, когда заявлены специальные положения режима налогообложения объектов интеллектуальной собственности (т.е. предоставлено освобождение от налогообложения 80% дохода) и в следствии этого заявления имеются убытки, тогда только 20% этих убытков могут быть перечислены для будущего использования в счет облагаемого дохода следующих 5 лет. Это изменение вступает в силу ретроспективно с 2012 финансового года когда режим налогообложения объектов интеллектуальной собственности был представлен для введения в положения Кипрского Налогового Законодательства.

Групповые налоговые скидки

Согласно действующим положениям законодательства, групповые налоговые скидки  допускаются только между компаниями являющиеся налоговыми резидентами Кипра. С 1 января 2015 положения о групповых налоговых скидках были изменены с целью выравнивания кипрского налогового законодательства с Решением Европейского суда по делу Marks & Spencer тем самым позволяя трансграничную групповую налоговую скидку в случае убытков европейского дочернего предприятия, которое исчерпало все другие возможности использовать эти убытки в стране своего налогового резидентства.

В случае сдачи убытков, учитываемые при налогообложении, как было отмечено выше, убытки, подлежащие налогообложению должны рассчитываться согласно кипрскому налоговому законодательству.

Эти положения также были изменены для введения членов государственных компаний Европейского Союза, а также компаний, страны которых заключили Соглашение об избегании двойного налогообложения или компаний находящиеся в государствах, которые подписали ОЭСР многостороннюю конвенцию по обмену информацией по компаниям, считающиеся членами той же группы.

Положения против уклонения касательно реорганизаций

Было представлено определенное количество положений против уклонения, которые дают право кипрской налоговой службе не принимать реорганизации освобожденные от налогов в случае если заведующий отделом не будет убежден тем, что существуют реальные коммерческие или финансовые причины для такой реорганизации и что основной целью является избежание или отсрочка налога.

Увеличение капитальных отчислений (Increased Capital Allowances)

Существующие положения по увеличенным годовым отчислениям (increased annual allowance) на новые затраты понесенные в 2012, 2013 и 2014 гг на заводы, машинное оборудование и новые промышленные здания, а также на гостиницы, будут продлены до 2015-2016. Следовательно, капитальные отчисления предоставленные за 2015-2016 гг по прежнему будут составлять 20% (вместо 10%) на расходы потраченные на заводы и машинное оборудование, и 7% (вместо 4%) на промышленную индустрию и здания гостинец приобретенные в том числе 2015-2016 гг.

Плата за издание Сертификатов / Постановлений

Совет Министров может издать административные приказы на введение сборов за издание Сертификата о статусе налогового резидента и за издание налогового постановления.

Изменения в персональную налоговую систему

  • Необлагаемый минимум дохода в размере 8500 Евро или 20%, в зависимости какая сумма окажется ниже, от валового вознаграждении индивидуума, который не являлся резидентом Кипра до начала его занятости на Кипре положенная ему за период 3 лет, сейчас продлена на 5 лет, но необлагаемый минимум может быть востребован только до 2020г.
  • Существующий необлагаемый минимум дохода в размере 50% за период 5 лет, продлен до 10 лет, который состоит с личного подоходного налога индивидуума не являющийся налоговым резидентом Кипра до начала его занятости от его дохода занятости на Кипре которая началась после 1 января 2012 и доход которого превышает сумму 100 000 Евро в год. Для занятости, которая началась после 1 января 2015 г необлагаемый минимум дохода не будет доступен индивидуумам, которые являлись налоговыми резидентами Кипра за период 3 из 5 лет предшествующие году занятости и в тоже время не являлись налоговыми резидентами Кипра в предыдущий финансовый год.

Более того, необлагаемый минимум дохода будут доступен за любой год в котором вознаграждение налогоплательщика превышало 100 000 Евро, независимо от того если в какой то финансовый год его вознаграждение упало не на много ниже чем 100 Евро, при условии что на момент начала занятости на Кипре это вознаграждение превышало 100 000 Евро.

Необходимо заметить, что больше не будет возможно воспользоваться преимуществами  двух выше описанных опций одновременно, т.е. и 20% необлагаемый минимум дохода и 50% необлагаемый минимум дохода.

 

Налог на прирост капитала

Прирост капитала от продажи акций компаний, специализирующиеся на операциях с недвижимостью и земельными участками

Существующие положения расширены для того чтобы использовать Налог на прирост капитала от продажи акций компаний, которые не напрямую держат недвижимость расположенную на Кипре и у которых по меньшей мере 50% от их стоимости происходит от рыночной цены на недвижимость расположенную на Кипре.

Новые положения вступят в силу с дня их публикации в Официальной Газете.